При определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение, а также за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем — за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования.
Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам:
- в течение календарного года — налоговым агентом, являющимся местом основной работы (службы, учебы) вне зависимости от размера начисляемого дохода;
- по окончании календарного года — налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Республики Беларусь при подаче налоговой декларации.
Обращаем внимание! Индивидуальные предприниматели применяют социальные налоговые вычеты при подаче налоговой декларации по подоходному налогу с доходов от предпринимательской деятельности за календарный год вне зависимости от наличия либо отсутствия у них места основной работы (службы, учебы).
При этом если в текущем календарном году социальный налоговый вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие календарные годы до полного их использования.
Вычет представляется при наличии следующих документов:
- справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
- копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
- копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения — в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
- копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства — при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
- документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
- копии кредитного договора или договора займа — при получении кредитов, заемных средств, на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, — при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.
Обращаем внимание, что при возмещении плательщиками учреждению образования средств, затраченных на обучение за счет средств бюджета, при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учебных заведениях Республики Беларусь, в связи с отказом от работы по распределению имеют право на получение социального налогового вычета в сумме возмещенных государству расходов, при наличии, в том числе, расчета суммы средств, подлежащих возмещению, по форме согласно приложению 2 к Положению о порядке возмещения в республиканский и (или) местные бюджеты средств, затраченных государством на подготовку научного работника высшей квалификации, специалиста , рабочего, служащего.
Отдел информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району
