Нелегальный бизнес и его последствия

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району на страницах газеты неоднократно освещала результаты проведенных оперативно-рейдовых мероприятий. Как правило, по итогам проверок нарушения действующего законодательства выявляются почти у всех проверяемых субъектов предпринимательской деятельности и граждан. Первое полугодие текущего года также не стало из этого исключением – нарушения законодательства допустили все проверенные плательщики.
Статистика внеплановых тематических оперативных проверок (а их сотрудниками Борисовской налоговой инспекции за период с января по июнь 2017 года проведено 58) показывает, что среди нарушителей присутствуют все категории проверяемых – организации, индивидуальные предприниматели и граждане, которые совсем не торопятся платить налоги. Прежде чем осуществлять свои нелегальные «бизнес-проекты», такие незарегистрированные плательщики должны вспомнить, что за предпринимательскую деятельность, осуществляемую без государственной регистрации, если в этом деянии нет состава преступления, предусмотрено наложение штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.
Приведем примеры.
В последнее время, учитывая все более растущую популярность и востребованность электронной торговли, многие граждане стали активно предлагать через наиболее популярные и часто посещаемые сайты товары. В частности, в ходе проведенной 5 мая тематической оперативной проверки сотрудниками Борисовской налоговой инспекции было установлено, что гражданин К. осуществлял розничную торговлю мобильными телефонами и комплектующими к ним путем размещения объявлений об их реализации через социальные сети. Товары для реализации предприимчивый бизнесмен, «забывший» о необходимости регистрации в качестве легального налогоплательщика, приобретал в магазинах республики, предлагал к реализации через популярные и посещаемые интернет-сайты, а затем продавал покупателям понравившуюся им модель телефона за наличный расчет. В ходе контрольной закупки был установлен факт реализации гражданином К. нового мобильного телефона SAMSUNG Galaxy A8 стоимостью 470 руб. В ходе проверки была изъята 181 единица товаров на общую сумму 15 378 руб.
Гражданин К. и ранее занимался таким же нелегальным бизнесом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и даже дважды привлекался к административной ответственности постановлениями экономического суда Гродненской области за аналогичные нарушения. Нынешний «бизнес-проект» закончился для К. привлечением его на основании постановления экономического суда Минской области к административной ответственности в виде штрафа в размере 184 руб. с конфискацией товаров и дохода от указанной деятельности в размере 4 000 руб. Возможно, нынешний урок все-таки пойдет несостоявшемуся бизнесмену впрок.
Подобное нарушение, выразив-
шееся в осуществлении предпринимательской деятельности без государственной регистрации, допустил и гражданин Н., что и было установлено сотрудниками налоговой инспекции 14 июня текущего года в ходе проведения внеплановой тематической оперативной проверки. Н. также осуществлял розничную торговлю мобильными телефонами и комплектующими к ним путем размещения объявлений о реализации товаров через интернет-сайты, но товары для реализации гражданин Н. приобретал в России.
В ходе контрольной закупки нелегальный предприниматель реализовал новый мобильный телефон Айфон 6S plus, приняв в качестве задатка наличные денежные средства в размере 470 руб., а при проверке квартиры в г. Минске, в которой Н. проживал, было арестовано и изъято 57 единиц товаров на общую сумму 46 655 руб. 10 коп. «Апофеозом» такой деятельности стало привлечение Н. на основании постановления экономического суда Минской области к административной ответственности в виде штрафа в размере 46 руб. с конфискацией товаров на общую сумму
46 655 руб. 10 коп. Стал ли для Н. такой бизнес успешным? Цифры говорят сами за себя.
Сфера деятельности нелегальных предпринимателей достаточно разнообразна, она «охватывает» не только осуществление торговли, но и выполнение работ, оказание услуг. Например, в ходе проведенной 23 января текущего года сотрудниками инспекции внеплановой тематической оперативной проверки было установлено, что гражданин С. оказывал потребителям услуги по кладке печей, не зарегистрировавшись при этом в качестве индивидуального предпринимателя и не уплачивая соответственно налоги с полученных им доходов. Результатом такой деятельности неофициального печника стало привлечение его на основании постановления экономического суда Минской области к административной ответственности в виде штрафа в размере 92 руб.
Такие примеры далеко не единичны. И зачастую суммы штрафов за допущенные нарушения превышают полученные доходы. Кроме этого, коммерсанты-нелегалы рискуют расстаться с конфискованными товарами и орудиями труда. Риск, как известно, дело благородное, но, наверное, не в таких ситуациях.
Сектор консультаций
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району

Перенесены сроки установки средств контроля налоговых органов в кассовое оборудование

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области информирует, что сроки установки средств контроля налоговых органов в кассовое оборудование перенесены.

С 1 августа 2017 года постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 31 июля 2017 года № 571/9 «О внесении изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06 июля 2011 г. № 924/16» (далее — постановление № 571/9) перенесены сроки установки средств контроля налоговых органов (далее-СКНО) в кассовое оборудование, используемое субъектами хозяйствования, сроки подключения к системе контроля кассового оборудования (далее — СККО), для которых еще не наступили.

Комментарий к постановлению № 571/9 опубликован на официальном сайте  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by), где даны разъяснения по переносу сроков установки СКНО в кассовое оборудование.

Обращаем внимание, что для юридических лиц, использующих кассовое оборудование с установленным СКНО в городах районного подчинения Минской области, обязанность по использованию СКНО наступит с 01.06.2018 г., а для индивидуальных предпринимателей — с 01.01.2019 г.

http://minsk-region.gov.by

Налоговые льготы при осуществлении предпринимательской деятельности в сельской местности

В нашем государстве принят ряд законодательных актов, позволяющих организациям и индивидуальным предпринимателям пользоваться широким спектром льгот и преференций при осуществлении предпринимательской деятельности в сельской местности. Их принятие позволило не только привлекать инвестиции в развитие средних и малых городских поселений, сельских населенных пунктов и развивать их  инфраструктуру, но и создавать новые рабочие места, а также улучшать социальную сферу на селе.

Одним из таких актов национального законодательства является Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 года № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6). Положениями Декрета № 6 вправе воспользоваться коммерческие организации, их филиалы и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, осуществляющие на такой территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг). В целях Декрета № 6 под такой территорией понимается вся территория Республики Беларусь, за исключением 22 крупных и средних городов, в числе которых поименован и город Борисов.

В данной публикации кратко напомним налогоплательщикам нашего района основные условия, соблюдение которых позволит им применять налоговые льготы, установленные Декретом № 6 с учетом корректировок, внесенных в него Декретом от 27 июня 2017 года № 2.

Определенные Декретом № 6 налоговые преференции установлены в виде освобождения для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей в течение 7 лет со дня их государственной регистрации от налога на прибыль (организации) и подоходного налога с физических лиц  (индивидуальные предприниматели). Кроме того, в указанный период такие субъекты освобождены от уплаты налога на недвижимость. При этом с учетом внесенных изменений к вышеуказанным коммерческим организациям, которые могут в течение семи лет со дня их государственной регистрации воспользоваться льготами при исчислении и уплате налога на прибыль и налога на недвижимость, не относятся коммерческие организации, созданные после 1 августа 2016 года в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также реорганизованные после 1 августа 2016 года путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь.

Обязательным условием, позволяющим плательщикам применить налоговые льготы по налогу на прибыль и подоходному налогу, является производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) с использованием основных средств и (или) труда работников на территории сельской местности.

Воспользоваться освобождением от уплаты налога на прибыль коммерческие организации (обособленные подразделения), индивидуальные предприниматели могут при ведении раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также затрат (расходов) по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства). При этом в случае реорганизации организации необходимо получить новый сертификат продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), так как со дня реорганизации ранее выданный сертификат является недействительным.

Обращаем внимание, что установленный Декретом № 6 семилетний период для применения налоговых льгот измеряется именно календарными годами. Соответственно для организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированных, к примеру, 27 ноября 2009 года, семилетний период, позволяющий воспользоваться указанными налоговыми льготам, истекает 31 декабря 2015 года.

В отношении налога на недвижимость льгота предоставляется в квартале, следующем за кварталом, в котором организацией (обособленным подразделением) или индивидуальным предпринимателем осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, причем к указанным работам (услугам) не относится предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование.

Однако не все субъекты предпринимательской деятельности имеют право воспользоваться установленными Декретом № 6 налоговыми льготами. В частности, указанные льготы не вправе применять иностранные организации, банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг. Кроме того, льготы по налогу на прибыль и налогу на недвижимость не предоставляются: организациям – плательщикам единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; применяющим упрощенную систему налогообложения; осуществляющим деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В отношении резидентов свободных экономических зон с учетом внесенных изменений Декретом № 6 установлено, что зарегистрированные в Беларуси  коммерческие организации с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (если такая территория входит в границы свободных экономических зон) и являющиеся резидентами СЭЗ, при соблюдении вышеуказанных условий для применения льготы по налогу на прибыль вправе воспользоваться таким освобождением с 30 сентября 2016 года в отношении оборотов по реализации продукции (работ, услуг) собственного производства.

Более подробную информацию о налоговых льготах, предоставленных Декретом № 6, плательщики нашего региона могут получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району либо по телефону 739327.

                                       Сектор консультаций  инспекции  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району.

Электронные сервисы налоговых органов: взгляд в будущее

 

В современном мире, когда нужно так много знать и все успевать, а времени катастрофически не хватает, преимущества электронных сервисов очевидны. Их использование позволяет серьезно экономить свое время, иметь возможность дистанционно задать интересующие вопросы.

В настоящее время Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь проводится активная работа по созданию, внедрению, продвижению и максимальному использованию электронных услуг. Приоритетным направлением такой работы является расширение и улучшение качества предоставляемых плательщикам электронных сервисов, которые позволяют пользователям без визита в налоговую инспекцию взаимодействовать с налоговыми органами. И, что самое важное, электронные сервисы налоговых органов характеризуют доступность и максимальная простота в использовании.

Ознакомиться с перечнем электронных сервисов, предоставляемых налоговыми органами, наши налогоплательщики могут на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by, на главную страницу которого вынесен, в частности, электронный сервис «Личный кабинет» в виде ссылок на «Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и «Личный кабинет физического лица», находящихся на http://www.portal.nalog.gov.by.

Для входа в «Личный кабинет» физическому лицу необходимо иметь компьютер, подключенный к сети Интернет. Такой пользователь сможет не только получать актуальную информацию о начисленных и уплаченных суммах налоговых платежей, наличии переплат, задолженности по налогам перед бюджетом, но и уплачивать предъявленные налоговыми органами суммы налогов, сборов (пошлин), пеней посредством интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфа-банка и Белинвестбанка, получать и распечатывать извещения на уплату налога на недвижимость, земельного налога и подоходного налога с физических лиц, а также записаться на прием в инспекцию по месту постановки на учет без личного визита в налоговый орган.

Организациям и индивидуальным предпринимателям для входа в «Личный кабинет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходим компьютер, подключенный к сети Интернет, с установленными актуальными версией браузера Internet Explorer, версиями специального криптографического программного обеспечения ЗАО «Авест» для налоговых органов. Кроме того, необходимо иметь ключ ЭЦП. Сертификат открытого ключа проверки ЭЦП выдается республиканским удостоверяющим центром Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь или в его регистрационных центрах — в РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Пользователям «Личного кабинета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» доступен такой набор сервисов, как:

— заполнение и подача деклараций в налоговую инспекцию, их просмотр;

— подача заявки на получение документов и заявлений из инспекции МНС;

— просмотр поданных заявлений в инспекцию МНС (ответов из инспекции МНС), просмотр инициативных документов из инспекции МНС;

— оплата индивидуальными предпринимателями налогов через интернет-банкинг Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфа-банка и Белинвестбанка;

— работа с документами Евразийского экономического союза и др.

Также в «Личном кабинете» организации и индивидуальные предприниматели могут познакомиться с историей поданных в налоговый орган в электронном виде деклараций (через сервис «Личный кабинет» или с помощью АРМ «Плательщик»), просмотреть любую из деклараций, сохранить как документ в формате PDF и в случае необходимости распечатать.

Плательщики, осуществляющие ввоз товаров из стран – членов Евразийского экономического союза в разделе «Работа с документами Евразийского экономического союза» могут заполнить заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передать их вместе с пакетом прилагаемых документов в электронном виде в налоговый орган. У плательщиков-экспортеров, в свою очередь, имеется возможность проверить наличие в базе данных Министерства по налогам и сборам заявления, переданного налоговым органом страны контрагента-импортера.

Для удобства пользователей на сайте министерства размещена подробная инструкция с описанием действий по получению услуг как в «Личном кабинете физического лица», так и в «Личном кабинете юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Еще один электронный сервис – «Налоговый калькулятор» –  разработан и успешно функционирует для плательщиков подоходного налога с физических лиц. Этот сервис позволяет самому пользователю рассчитать размер уплачиваемого им подоходного налога и соответственно проверить правильность удержания налога бухгалтерией.

Кроме того, для подписчиков журналов «Налоги Беларуси» и «Консультант предпринимателя» РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» внедрил новый сервис, размещенный на сайте Министерства по налогам и сборам и позволяющий дистанционно подписаться как на печатную, так и на электронную версию указанных журналов.

Спектр электронных налоговых услуг постоянно расширяется и совершенствуется, что способствует увеличению открытой, своевременной, доступной информированности плательщиков и создает благоприятные условия для добровольного исполнения ими налоговых обязательств.

 Сектор консультаций  инспекции  Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь по Борисовскому району.                                                   

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В июне  2017 года управлением контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району проведено  4 плановых  проверки индивидуальных предпринимателей. Нарушения налогового и иного законодательства допущены всеми предпринимателями  и по результатам проверок доначислено в бюджет  12574 бел.руб.93 коп.

Основными нарушениями, которые допустили индивидуальные предприниматели, занижение налоговой базы по УСН, завышение налоговых вычетов, нарушение установленного порядка ведения учета предпринимательской деятельности.

Так, например, в ходе плановой выездной проверки индивидуального предпринимателя  установлено, что индивидуальный  предприниматель являясь плательщиком подоходного налога, завысил профессиональные налоговые вычеты: за 4 квартал 2016 года в сумме 22000 руб. 00 коп., расходы на приобретение ТМЦ, доходы от которых в отчетном налоговом периоде фактически не поступили, а  также в 4 квартале 2016 и 1 квартале 2017 года занижена выручка от реализации товара  по операциям, облагаемым  НДС  по ставке  20% в сумме 2721 руб. 71 коп.,  кроме того завышены вычеты по НДС в сумме 4772 руб.  51 коп., в результате чего индивидуальному предпринимателю доначислен НДС по  реализации товаров в сумме 2252 руб. 69 коп., подоходный налог с физических лиц в сумме 3520 руб. 00 копеек. Предприниматель привлечен к административной ответственности в сумме  753 руб. 27 копеек. Всего по акту проверки доначислено 6604 руб 36 копеек.  Суммы налогов, доначисленные согласно акту проверки, поступили в бюджет в полном объеме.

 

Управление контроля за  налогообложением индивидуальных предпринимателей

Министр по налогам и сборам Республики Беларусь проведет выездной прием граждан

8 июня 2017 года с 11.00 до 13.00 министр по налогам и сборам Республики Беларусь Сергей Эдуардович НАЛИВАЙКО проведет выездной прием граждан в Борисовском райисполкоме.

Интересующие вопросы предварительно можно задать по телефону 8-0177-73-93-27.

Электронный счет-фактура:  особенности создания и функционирования в 2017 году   

 

Электронный счет-фактура (далее – ЭСЧФ) – обязательный электронный документ для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями со второго полугодия 2016 года. Во избежание ответственности за невыставление ЭСЧФ в публикуемом материале кратко напомним плательщикам о необходимости, а также особенностях и сроках выставления указанного документа в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Электронный документооборот ЭСЧФ осуществляется с использованием информационного ресурса Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь – Портала ЭСЧФ www.vat.gov.by. В общем случае организации и индивидуальные предприниматели обязаны составлять ЭСЧФ и направлять их на Портал при:

— реализации субъектами предпринимательской деятельности – плательщиками налога на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая экспортные операции;

— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров. Обращаем внимание, что указанная норма распространяется в том числе на организации, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако у индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязанность по выставлению ЭСЧФ в указанном случае отсутствует;

— приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на налоговом учете в Республике Беларусь;

— предъявлении (перевыставлении) сумм налога другому субъекту хозяйствования. Указанное требование касается, в частности, субъектов предпринимательской деятельности – арендодателей в части перевыставления коммунальных услуг арендаторам – потребителям таких услуг независимо от того, исчисляют такие арендодатели налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) или не являются плательщиками налога.

Во всех указанных случаях ЭСЧФ необходимо составлять по каждому факту отгрузки или ввоза товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В то же время существует ряд случаев, когда ЭСЧФ направляются на Портал без выставления получателю. К таким случаям, в частности, относятся:

— розничная торговля (кроме случаев выставления ЭСЧФ покупателям по их требованию);

— приобретение на территории Беларуси объектов у иностранных организаций;

— реализация объектов, обороты по которым освобождаются от налога на добавленную стоимость;

— реализация объектов покупателям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь;

— импорт товаров на территорию республики и др.

В ряде случаев ЭСЧФ не составляются. В частности, не требуется составление ЭСЧФ при:

— реализации освобождаемых от налога на добавленную стоимость объектов физическим лицам;

— реализации объектов, которые не облагаются налогом и соответственно не отражаются в налоговой  декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

— приобретении у иностранных организаций на территории Республики Беларусь объектов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Обращаем внимание плательщиков налога на добавленную стоимость, что если в 2016 году вычет налога в исключительных случаях можно было произвести по первичным учетным и расчетным документам, то с 2017 года налог принимается к вычету только при наличии ЭСЧФ.  Соответственно в текущем году даже при сбоях в работе Портала ЭСЧФ нужно создавать и выставлять в установленный срок – не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала.

В отношении сроков создания ЭСЧФ новацией 2017 года стало смещение общего срока их выставления с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов, а по «таможенному» налогу на добавленную стоимость – с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, ввезенных из дальнего зарубежья.

Если по истечении общеустановленного срока (не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов) не наступил момент фактической реализации объектов, либо отсутствуют сведения о его наступлении или первичные учетные документы, ЭСЧФ необходимо создавать в срок не позднее двух рабочих дней соответственно с даты наступления момента фактической реализации либо с даты получения сведений или оформления первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации.

С порядком функционирования ЭСЧФ налогоплательщики нашего региона могут ознакомиться в производственно-практических журналах Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси» и «Консультант предпринимателя», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

Кроме того, 6 июня 2017 года организации и индивидуальные предприниматели смогут принять участие в проводимом РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» семинаре с участием специалистов инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области на тему: «Обсуждение актуальных вопросов практики применения ЭСЧФ в 2017 году с учетом изменений, внесенных в Инструкцию о порядке создания и заполнения ЭСЧФ от 25.04.2016 № 15». Подробную информацию о семинаре плательщики могут получить у своего налогового инспектора либо в секторе консультаций по телефону 73 93 27.

Сектор консультаций  инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району.   

Уважаемые налогоплательщики!

16 мая 2017 года с 11.00 до 12.00 часов по телефону: (017) 229-79-00 состоится «Прямая линия» по теме «Практические аспекты исчисления НДС в 2017 году. Методология составления и направления ЭСЧФ».

На ваши вопросы ответит начальник Главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Игорь Викторович СКРИННИКОВ.

Вопросы по теме «Прямой линии» также можно направить на электронный адрес: nalogbel@mail.ru, сделав пометку «Прямая линия».

Наиболее интересные, часто задаваемые вопросы и ответы на них, будут опубликованы на страницах ближайших номеров журнала «Налоги Беларуси»

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В марте 2017 года управлением контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району проведено 7  плановых  проверок индивидуальных предпринимателей. Нарушения налогового и иного законодательства допущены всеми предпринимателями, и по результатам проверок доначислено в бюджет 22733 руб.

Основные нарушения, которые допустили индивидуальные предприниматели, — занижение налоговой базы по НДС, подоходного налога от предпринимательской деятельности, завышение налоговых вычетов, нарушение установленного порядка ведения учета предпринимательской деятельности.

Так, например, в ходе плановой выездной проверки установлено, что индивидуальный предприниматель, осуществляя оптовую торговлю, при этом   являясь плательщиком подоходного налога от предпринимательской деятельности, НДС от реализации товара  и НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, занизил налоговую базу за 2016 год по подоходному налогу от предпринимательской деятельности на сумму 26437 .руб.  и НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь на сумму  2400 руб., в результате  не уплатил налоги в сумме 8230 руб.

Всего по акту проверки доначислено 9398 руб.

Управление контроля за  налогообложением индивидуальных предпринимателей

 

Налог на прибыль: новации 2017 года

Организациям – плательщикам налога на прибыль во избежание ошибок, допускаемых при заполнении налоговых деклараций, следует обратить внимание на некоторые изменения в порядке его исчисления и уплаты в 2017 году.

Одним из самых значимых нововведений 2017 года для плательщиков налога на прибыль стало изменение порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль по внешнеторговым сделкам, если стоимость реализуемых объектов выражена в одной иностранной валюте, а расчеты осуществляются в другой иностранной валюте или в белорусских рублях: с нынешнего года пересчет валютной выручки осуществляется так же, как и в бухгалтерском учете. При таком подходе для целей исчисления налога на прибыль в 2017 году выручка от реализации объектов рассчитывается исходя из стоимости реализуемых объектов, выраженной в валюте договора (в 2016 году – в валюте платежа).

Еще одной новацией 2017 года стало введение понятия «экономически обоснованные затраты», т.е. в текущем году в расчете налога на прибыль учитываются только те затраты, которые понесены в процессе производства и (или) реализации объектов и при этом не подпадают под установленные критерии признания затрат экономически необоснованными. Такое нововведение обусловлено тем, что в ходе проверок налоговыми органами зачастую выявляются механизмы по завышению затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

В этой связи во избежание случаев завышения затрат и, соответственно, занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации должны учитывать, что экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
— фактически не поступил товар, не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
— работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, который одновременно является работником данной организации и выполнение именно этих работ (услуг) относится к трудовым обязанностям такого работника;
— работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Указанные три вида затрат в связи с признанием их экономически необоснованными нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Изменения затронули и механизм переноса убытков. В частности, с 2017 года переносить убыток нужно в пределах всей налоговой базы, не исключая из нее прибыль, освобождаемую от налого-
обложения. Кроме того, при определении переносимого убытка из него полностью исключаются убытки от деятельности за рубежом, по которой организация зарегистрирована как налогоплательщик иностранного государства. В прошлом году по таким операциям убытки не учитывались только в части реализованных объектов, при этом внереализационные доходы и расходы не участвовали в определении снимаемого убытка.

Важным нововведением 2017 года является норма, разрешающая учитывать в затратах расходы на дополнительные поощрительные отпуска, включая компенсацию, при условии, что наниматель предоставляет работнику такие отпуска за работу по контракту. В то же время расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска (например, отпуск за напряженность труда, отпуск водителю за отсутствие ДТП в последний год перед отпуском), их компенсации, как и ранее, не учитываются в расчете налога на прибыль.

Кроме того, с 2017 года в затратах можно учитывать единовременные выплаты на оздоровление (материальную помощь, пособие), но только в случае, если обязанность их выплаты установлена законодательными актами Республики Беларусь. Если же единовременные выплаты предусмотрены только в трудовых договорах с работниками или в коллективных договорах, то такие выплаты не установлены законодательно, и, соответственно, их (как и ранее) нельзя учитывать в расчете налога на прибыль.

В заключение напоминаем нашим налогоплательщикам, что налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль за 2016 год необходимо представить не позднее 20 марта 2017 года и уплатить налог на прибыль по сроку не позднее 22 марта текущего года. Общеустановленная ставка налога на прибыль, как и в предыдущем году, составляет 18 процентов.

Подробнее с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом внесенных изменений можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.

Сектор консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району