Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В марте 2017 года управлением контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району проведено 7  плановых  проверок индивидуальных предпринимателей. Нарушения налогового и иного законодательства допущены всеми предпринимателями, и по результатам проверок доначислено в бюджет 22733 руб.

Основные нарушения, которые допустили индивидуальные предприниматели, — занижение налоговой базы по НДС, подоходного налога от предпринимательской деятельности, завышение налоговых вычетов, нарушение установленного порядка ведения учета предпринимательской деятельности.

Так, например, в ходе плановой выездной проверки установлено, что индивидуальный предприниматель, осуществляя оптовую торговлю, при этом   являясь плательщиком подоходного налога от предпринимательской деятельности, НДС от реализации товара  и НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, занизил налоговую базу за 2016 год по подоходному налогу от предпринимательской деятельности на сумму 26437 .руб.  и НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь на сумму  2400 руб., в результате  не уплатил налоги в сумме 8230 руб.

Всего по акту проверки доначислено 9398 руб.

Управление контроля за  налогообложением индивидуальных предпринимателей

 

Налог на прибыль: новации 2017 года

Организациям – плательщикам налога на прибыль во избежание ошибок, допускаемых при заполнении налоговых деклараций, следует обратить внимание на некоторые изменения в порядке его исчисления и уплаты в 2017 году.

Одним из самых значимых нововведений 2017 года для плательщиков налога на прибыль стало изменение порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль по внешнеторговым сделкам, если стоимость реализуемых объектов выражена в одной иностранной валюте, а расчеты осуществляются в другой иностранной валюте или в белорусских рублях: с нынешнего года пересчет валютной выручки осуществляется так же, как и в бухгалтерском учете. При таком подходе для целей исчисления налога на прибыль в 2017 году выручка от реализации объектов рассчитывается исходя из стоимости реализуемых объектов, выраженной в валюте договора (в 2016 году – в валюте платежа).

Еще одной новацией 2017 года стало введение понятия «экономически обоснованные затраты», т.е. в текущем году в расчете налога на прибыль учитываются только те затраты, которые понесены в процессе производства и (или) реализации объектов и при этом не подпадают под установленные критерии признания затрат экономически необоснованными. Такое нововведение обусловлено тем, что в ходе проверок налоговыми органами зачастую выявляются механизмы по завышению затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

В этой связи во избежание случаев завышения затрат и, соответственно, занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации должны учитывать, что экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
— фактически не поступил товар, не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
— работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, который одновременно является работником данной организации и выполнение именно этих работ (услуг) относится к трудовым обязанностям такого работника;
— работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

Указанные три вида затрат в связи с признанием их экономически необоснованными нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Изменения затронули и механизм переноса убытков. В частности, с 2017 года переносить убыток нужно в пределах всей налоговой базы, не исключая из нее прибыль, освобождаемую от налого-
обложения. Кроме того, при определении переносимого убытка из него полностью исключаются убытки от деятельности за рубежом, по которой организация зарегистрирована как налогоплательщик иностранного государства. В прошлом году по таким операциям убытки не учитывались только в части реализованных объектов, при этом внереализационные доходы и расходы не участвовали в определении снимаемого убытка.

Важным нововведением 2017 года является норма, разрешающая учитывать в затратах расходы на дополнительные поощрительные отпуска, включая компенсацию, при условии, что наниматель предоставляет работнику такие отпуска за работу по контракту. В то же время расходы на другие дополнительные поощрительные отпуска (например, отпуск за напряженность труда, отпуск водителю за отсутствие ДТП в последний год перед отпуском), их компенсации, как и ранее, не учитываются в расчете налога на прибыль.

Кроме того, с 2017 года в затратах можно учитывать единовременные выплаты на оздоровление (материальную помощь, пособие), но только в случае, если обязанность их выплаты установлена законодательными актами Республики Беларусь. Если же единовременные выплаты предусмотрены только в трудовых договорах с работниками или в коллективных договорах, то такие выплаты не установлены законодательно, и, соответственно, их (как и ранее) нельзя учитывать в расчете налога на прибыль.

В заключение напоминаем нашим налогоплательщикам, что налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль за 2016 год необходимо представить не позднее 20 марта 2017 года и уплатить налог на прибыль по сроку не позднее 22 марта текущего года. Общеустановленная ставка налога на прибыль, как и в предыдущем году, составляет 18 процентов.

Подробнее с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль с учетом внесенных изменений можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.

Сектор консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району

Вниманию организаций: близится срок уплаты налога на недвижимость!

Значительный удельный вес в структуре уплачиваемых субъектами хозяйствования налогов занимает налог на недвижимость, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс). В данной публикации во избежание ошибок, допускаемых при исчислении данного налога, напомним плательщикам порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, а также кратко остановимся на основных коррективах, внесенных в главу 17 Кодекса в 2017 году.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость у организаций признаются:
— капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
— объекты недвижимости, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (лизинг, иное возмездное или безвозмездное пользование) у физических лиц;
— подлежащие государственной регистрации капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места до их государственной регистрации. По таким объектам налог на недвижимость уплачивают организации, у которых объекты состоят на учете (находятся на балансе).

В общем случае налог на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы (остаточной стоимости объектов недвижимого имущества на 1 января текущего года) и определенной Кодексом налоговой ставки в размере 1 процента, увеличенной на установленный решением Борисовского районного Совета депутатов от 13.12.2013 № 250 (ред. от 27.12.2016) коэффициент 2,5. По приобретенным (арендованным) объектам в течение календарного года исчисление налога начинается с квартала, следующего за кварталом, в котором имущество приобретено (взято в аренду, лизинг, пользование). При этом обращаем внимание, что для отдельных категорий плательщиков Кодексом установлены повышающие коэффициенты к ставке налога на недвижимость.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость за 2017 год организациям необходимо представить не позднее 20 марта текущего года, а уплачивать налог можно либо ежеквартально (не позднее 22 числа последнего месяца квартала в размере 1/4 годовой исчисленной суммы налога), либо всю исчисленную сумму налога за 2017 год по сроку не позднее 22 марта 2017 года.

В случае применения упрощенной системы налогообложения организациями, признаваемыми плательщиками налога на недвижимость по вышеуказанным объектам, обязательства по уплате налога на недвижимость возникают у них, если общая площадь таких объектов превышает 1000 квадратных метров.

Одним из основных изменений порядка исчисления и уплаты налога на недвижимость-2017 является возможность льготирования законсервированных капитальных строений, включенных в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений и земельных участков.

Кроме того, с 2017 года сокращен период, за который надо исчислить и уплатить налог на недвижимость по оказавшимся в излишке по результатам инвентаризации капитальным строениям, их частям, машино-местам: расчет налога по таким объектам нужно производить за три года, предшествующих дате выявления излишков.

Несмотря на то, что в текущем году перечень объектов обложения налогом на недвижимость остался прежним, изменилось определение объекта сверхнормативного незавершенного строительства. В текущем году объект сверхнормативного незавершенного строительства – это здания, сооружения и передаточные устройства, сроки возведения (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых с учетом периодов приостановления строительства, оформленных в установленном законодательством порядке, превысили нормативную продолжительность строительства, определенную утвержденной проектной документацией.

С 2017 года в перечень капитальных строений, объектов сверхнормативного незавершенного строительства, не признаваемых объектами обложения налогом на недвижимость, добавлены капстроения и объекты сверхнормативного незавершенного строительства, возведенные за счет средств международной технической помощи (ранее – приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи).

С целью недопущения ошибок при исчислении и уплате налога на недвижимость, а также иных налогов плательщики нашего региона вправе обратиться за разъяснением норм налогового законодательства в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району либо получить консультацию по телефону 73-93-27. Кроме того, с порядком исчисления и уплаты налога на недвижимость с учетом внесенных изменений и дополнений можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.

Сектор консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району

Последний день уплаты сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год  – 20 февраля

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району напоминает, что последний день уплаты   сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год –  20 февраля  текущего года.

Обращаем внимание, что пунктом 11 Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (далее-Декрет) предусмотрено, что гражданин, получивший извещение, вправе в течение тридцати календарных дней со дня получения извещения представить в налоговые органы документы и (или) пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности по уплате сбора либо о неправильном исчислении сбора.

В случае пропуска по уважительной причине срока представления документов и (или) пояснений, этот срок по заявлению гражданина может быть восстановлен.

Одновременно сообщаем, что пунктом 151 Декрета местным Советам депутатов или по их поручению местным исполнительным и распорядительным органам предоставлено право освобождать от уплаты сбора граждан в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации (при этом под трудной жизненной ситуацией понимается объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от гражданина, которое он не может преодолеть за счет имеющихся возможностей). В связи с чем, для рассмотрения вопроса об освобождении от уплаты сбора гражданин вправе обратиться в местный исполнительный и распорядительный орган по месту жительства с заявлением о таком освобождении.

Новое в Лесном кодексе

31 декабря 2016 года вступил в силу новый Лесной кодекс Республики Беларусь. Согласно ст. 44 Лесного кодекса, «граждане имеют право свободно находиться на территории лесного фонда и без разрешительных документов бесплатно осуществлять для удовлетворения собственных нужд сбор дикорастущих ягод, грибов, плодов, орехов» и прочих (кроме древесины) лесных ресурсов.

При этом заготовку сока можно вести на участках лесного фонда, которые определены для этих целей юридическими лицами, ведущими лесное хозяйство, их структурными подразделениями (лесничествами).

Информация о месте нахождения таких участков лесного фонда доводится до всеобщего сведения общедоступными способами (размещается на официальных сайтах юрлиц, ведущих лесное хозяйство, в СМИ и т.д.).

Бесплатно на основании лесного билета на участках лесного фонда граждане могут размещать ульи и пасеки, проводить сенокошение, выпас скота.

Плата за побочное лесопользование и заготовку второстепенных лесных ресурсов предусмотрена только для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Новый Лесной кодекс меняет полномочия по установлению таксовой стоимости. До 31 декабря 2016 г. таксы за побочные лесные пользования и заготовку второстепенных лесных ресурсов утверждались местными исполнительными и распорядительными органами. С вступлением в силу Лесного кодекса таксы устанавливаются Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и привязаны к базовой величине (Постановление Совета министров от 17 ноября 2016 г. № 927 «Об установлении таксовой стоимости за побочное лесопользование и заготовку второстепенных лесных ресурсов, пользование участками лесного фонда в культурно-оздоровительных, туристических, иных рекреационных и (или) спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных, спортивных, научно-исследовательских и образовательных целях»).

 

Упрощенная система налогообложения в 2017 году: обсуждаем изменения

Среди налогоплательщиков нашего региона упрощенная система налогообложения (далее – УСН) уже несколько лет остается одним из самых популярных режимов уплаты налогов. Ее основные черты – простота в применении,  доступность и минимальная налоговая нагрузка. Применяющие УСН налогоплательщики  вместо бухгалтерского учета (организации) либо ведения учета в общеустановленном порядке (индивидуальные предприниматели) вправе отражать свои хозяйственные операции в одной книге учета доходов и расходов. Все эти факторы способствуют все большей популяризации УСН в сфере малого и среднего бизнеса.

Однако для правильного применения УСН необходимо не только соблюдать установленные главой 34 Налогового кодекса Республики Беларусь критерии ее применения, но и во избежание ошибок учитывать коррективы, внесенные в порядок ее применения в 2017 году. Кратко остановимся на некоторых из них.

Так, увеличен предельный максимальный размер валовой выручки, являющейся одним из критериев для целей перехода на применение УСН, с 1 030 000 руб. в 2016 году до 1 159 800 руб. в текущем году для организаций и с 112 500 руб. до 126 700 руб. для индивидуальных предпринимателей соответственно. Применять УСН без уплаты налога на добавленную стоимость в 2017 году смогут организации, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превысил 1 058 400 руб. (в 2016 году – 940 000 руб. соответственно). Уплачивающие налог на добавленную стоимость организации не вправе продолжить применение УСН, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года превысил 1 542 600 руб. (ранее – 1 370 000 руб.). Для индивидуальных предпринимателей такой предельный критерий применения УСН увеличен со 150 000 руб. в 2016 году до 168 900 руб. в текущем году.

Для плательщиков налога при УСН с 2017 года закреплена обязанность по уплате налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, которые включены в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений, причем такая обязанность возникает независимо от площади имеющихся у плательщиков объектов.

Еще одной новацией 2017 года стало введение запрета на применение УСН для субъектов предпринимательской деятельности, оказывающих услуги интернет-площадок. Напомним, что в прошлом году такой запрет был введен только для тех плательщиков, которые оказывали такие услуги субъектам торговли.

Как видно, существенных изменений порядок применения УСН в 2017 году не претерпел. Однако при применении такого несложного, на первый взгляд, режима налогообложения некоторые плательщики все же допускают ошибки в налоговом учете, которые в конечном итоге приводят к уплате доначисленных по актам проводимых налоговыми органами проверок сумм налогов, пеней и штрафов.

Приведем некоторые примеры, ознакомление с которыми поможет нашим налогоплательщикам избежать ошибок при применении ими УСН.

Так, в ходе проведения комплексной выездной проверки ОДО «М.», применяющего УСН, было установлено, что организация занизила налоговую базу по налогу при УСН за 2012-2014 г.г. на общую сумму 53 758 руб., а также по аналогии с фактами занижения выручки от реализации занизила  внереализационные доходы за вышеуказанный период на суммы кредиторской задолженности в размере 5 665 руб. Ошибки организация допустила и при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость, «забыв» включить в облагаемую налогом выручку обороты по реализации продукции собственного производства, что привело к уплате, но уже по акту проверки, налога на добавленную стоимость в сумме 1 957 руб. и пени в сумме 1 031 руб. «Забывчивость» бухгалтера отразилась и на сроках удержания и перечисления в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц, итогом чего стала уплата в бюджет пени по подоходному налогу.

Также в ходе проверки были установлены факты взаимоотношений ОДО «М.» с некоторыми коммерческими предприятиями, включенными согласно условиям, приведенным в Указе Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», в Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере. Для сбора доказательной базы направлены запросы в иные государственные органы, взяты объяснения у должностных лиц. При наличии достаточных оснований в акт проверки будут внесены соответствующие изменения (дополнения).

Обращаем внимание субъектов хозяйствования, что сведения, содержащиеся в указанном реестре, являются открытыми, общедоступными и размещаются в глобальной компьютерной сети интернет на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.gov.by.

Всего по акту проверки с учетом указанных нарушений ОДО «М.» пришлось уплатить в бюджет 5 555 руб., в том числе налогов на сумму 3 570 руб. и пени в размере 1 985 руб.

Другая проверенная организация – ООО «Э.», в проверяемом периоде допустила абсолютно аналогичные нарушения налогового законодательства. При подаче налоговых деклараций (расчетов) по налогу при УСН организация систематически занижала налогооблагаемую базу, что приводило к неполной уплате налога в бюджет. Такие арифметические ошибки в свою пользу привели к доначислению по акту проверки и уплате организацией в бюджет налога при УСН и пени на общую сумму 10 113 руб.

В ходе проверки еще одной применяющей в 2008-2016 г.г. УСН организации – ЧТУП «П.» было установлено, что организацией во всех проверенных налоговых периодах систематически занижалась валовая выручка от реализации товаров через розничную торговую сеть. Такие арифметические ошибки, позволившие в свое время ЧТУП «П.» не уплачивать в бюджет суммы налога при УСН, обернулись для предприятия не только полной уплатой налога в сумме 3 246 руб. в бюджет, но и дополнительными расходами в виде уплаты пени в размере 4 470 руб., а также наложением административного штрафа на виновное лицо.

Приведенные примеры показывают, что при применении УСН зачастую элементарная спешка и невнимательность при подсчете величины валовой выручки приводят к уплате налогов с сумм сокрытых доходов, причем с уплатой пеней и применением иных мер ответственности. И приводить таких примеров можно много. Субъектам хозяйствования нужно помнить, что соблюдение норм налогового законодательства – это не только правильно, но и экономически выгодно, так как позволяет избежать уплаты доначисленных по актам проверок сумм, порой очень серьезных.

Сектор консультаций  инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району. 

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В январе    2017 года управлением контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району проведено  8 плановых  проверок индивидуальных предпринимателей. Нарушения налогового и иного законодательства допущены всеми предпринимателями  и по результатам проверок доначислено в бюджет  23749 бел.руб.

Основными нарушениями, которые допустили индивидуальные предприниматели, занижение налоговой базы по НДС, УСН, завышение налоговых вычетов, нарушение установленного порядка ведения учета предпринимательской деятельности.

Так, например, в ходе плановой выездной проверки индивидуального предпринимателя  установлено, что индивидуальный  предприниматель  осуществляя оптовую торговлю древесиной, при этом   являясь плательщиком  налога при УСН и НДС от реализации товара занизил налоговую базу: по УСН  на сумму 23395   бел.руб.  и НДС от реализации товара  на сумму  75257 бел.руб. ( реализация недвижимого имущества ), в результате  не уплатил налоги      в сумме 11208 бел.руб.

Всего по акту проверки доначислено –12594 бел.руб.

Суммы, доначисленные согласно акта проверки, поступили в бюджет в полном объеме.

Управление контроля за  налогообложением

индивидуальных предпринимателей

 

НДС-2017: что изменилось?

 

В связи со вступлением в силу с 1 января 2017 года Закона Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району в рубрике «Налоги — 2017» в разрезе отдельных налогов будет последовательно освещать основные изменения налогового законодательства с 2017 года.

Безусловно, основной удельный вес в структуре уплачиваемых налогоплательщиками нашего региона налогов занимает налог на добавленную стоимость (далее – НДС), порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 12 Налогового кодекса Республики Беларусь. В данной публикации кратко остановимся на основных изменениях, внесенных в порядок исчисления НДС с 2017 года, а также на некоторых ошибках, допускаемых субъектами хозяйствования – плательщиками налога при его исчислении и уплате.

Так, с 1 января 2017 года объектом  обложения НДС признается передача абонентом субабонентам всех полученных видов энергии, воды, газа. В свою очередь, суммы «входного» НДС, предъявленные абоненту поставщиками энергии, воды, газа, подлежат вычету у абонента. Для сравнения: в 2016 году такие обороты по возмещению абоненту субабонентами стоимости всех полученных видов энергии, воды, газа не признавались объектами обложения НДС, а суммы «входного» НДС, предъявленные абоненту поставщиками энергии, воды, газа, подлежали перевыставлению абонентом субабонентам с выставлением электронного счета-фактуры (со статусами «Посредник» и «Потребитель»). С 2017 года выставление электронного счета-фактуры осуществляется абонентом со статусами «Продавец» и «Покупатель».

При приобретении посреднических услуг (в частности, по поиску потенциальных покупателей) у нерезидентов, не являющихся членами Евразийского экономического союза, белорусские организации и индивидуальные предприниматели с 2017 года обязаны заплатить НДС от суммы вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту, причем такая обязанность предусмотрена для белорусских плательщиков независимо от того, признаются они плательщиками НДС по оборотам по реализации или не являются плательщиками налога. Напомним, что до 2017 года место реализации посреднических услуг определялось по месту деятельности  продавца этих услуг, что не влекло обязанности для белорусского плательщика исчислять НДС по таким сделкам.

Новацией 2017 года стала отмена обязанности ведения книги покупок крупными плательщиками. Еще одним новшеством нынешнего года является  разрешение не восстанавливать налоговые вычеты при утрате товаров в пределах норм, установленных законодательством. Для сравнения: в 2016 году вычеты не уменьшались только при естественной убыли товаров.

Кроме того, с 2017 года в части работ (услуг) по сделкам с недвижимым имуществом, оказываемым физическим лицам, от НДС освобождаются только работы (услуги) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества. В текущем году операции, инициируемые физическими и юридическими лицами, проводимые на рынке Форекс, не облагаются НДС. Соответственно в отношении объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части деятельности на внебиржевом рынке Форекс, введено ограничение на вычет сумм «входного» НДС.

В Налоговом кодексе – 2017 закреплена ставка НДС в размере 25% с ежемесячным отчетным периодом по оборотам по реализации всех услуг электросвязи (с 1 апреля 2016 года указанная ставка применялась только в отношении услуг электросвязи, оказываемые абонентам).

Как видно, в 2017 году значительных изменений НДС не претерпел. Однако, несмотря на то, что многие организации и индивидуальные предприниматели уплачивают НДС уже достаточно длительный период и имеют наработанный опыт и навыки при его исчислении, проведенные проверки показывают, что в большинстве случаев такие плательщики допускают ошибки при его исчислении и уплате.

Приведем примеры. Так, в ходе плановой проверки ООО «В.» было установлено, что организация занизила налоговую базу по НДС при реализации  строительно-монтажных работ на сумму выполняемых индивидуальным предпринимателем субподрядных работ, не подтвержденных первичными учетными документами, в размере 172 225,58 руб.  Кроме того, плательщик завысил вычеты по НДС при приобретении товарно-материальных ценностей, включаемые в затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, на  сумму 15 390,40 руб.

Указанные нарушения повлекли за собой неполную уплату в бюджет НДС в сумме 15 146,68 руб. Всего по акту проверки, учитывая допущенные плательщиком нарушения и при исчислении налога на прибыль, организации доначислено 25 228,98 руб., в том числе налогов в сумме 18 133,15 руб. Все доначисленные суммы поступили в бюджет в полном объёме.

Еще одна проверяемая организация допустила ошибки в порядке исчисления и уплаты НДС, что и было выявлено в ходе выездной проверки ОАО «Б.». В частности, в проверяемом периоде организацией завышены вычеты по НДС в сумме 333 078,44 руб., в  т.ч. в сумме 316 556,14 руб. – вследствие принятия к вычету сумм НДС без  наличия первичных учетных документов, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг), и в сумме 16 522,30 руб. – по товарно-материальным ценностям, производство и доставка которых финансируется из республиканского бюджета.

Данные нарушения повлекли за собой доначисление и уплату в бюджет организацией НДС в сумме 232 114,08 руб. Кроме того, по результатам проверки предотвращен незаконный возврат из бюджета сумм НДС в размере 87 970,63 руб.

Кроме описанных нарушений порядка исчисления и уплаты НДС, серьезные ошибки допущены плательщиком и при исчислении налога на прибыль. Выразилось это в занижении внереализационных расходов на сумму курсовых разниц по переоценке кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками за товары в размере 4 184 942,46 руб., завышении выручки от реализации товарно-материальных ценностей, производство и доставка которых финансируется из республиканского бюджета, на сумму 74 536,35 руб., а также  затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, на сумму 62 113,62  руб.

Всего по акту проверки доначислено 498 142,18 руб., в том числе налогов в сумме 232 114,08 руб., а также предотвращен неправомерно предъявленный к зачету (возврату) из бюджета НДС в сумме 87 970,64 руб. Суммы, причитающиеся к уплате по акту проверки, в полном объеме поступили в бюджет.

Такие примеры далеко не единичны. И во избежание последствий таких ошибок, которые приводят к уплате значительных сумм по актам проводимых налоговыми органами проверок, обращаем внимание плательщиков, что незнание законодательства не освобождает от ответственности, порой очень серьезной.

Более подробную информацию по порядку исчисления и уплаты НДС с учетом внесенных изменений можно получить в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району либо по телефону 73 93 27. Также с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс Республики Беларусь можно ознакомиться в производственно-практическом журнале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Налоги Беларуси», а также на официальном интернет-сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь http://www.nalog.gov.by.

Сектор консультаций  инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району. 

 

 

ИМНС по Борисовскому району провела проверку индивидуальных предпринимателей

В декабре    2016 года управлением контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Борисовскому району проведено  7 плановых  проверок индивидуальных предпринимателей. Нарушения налогового и иного законодательства допущены всеми предпринимателями  и по результатам проверок доначислено в бюджет  14530 бел.руб.

Основными нарушениями, которые допустили индивидуальные предприниматели, занижение налоговой базы по НДС ,  завышение налоговых вычетов, нарушение установленного порядка ведения учета предпринимательской деятельности.

Так, например, в ходе плановой выездной проверки индивидуального предпринимателя  установлено, что индивидуальный  предприниматель  осуществляя оптовую торговлю   являясь плательщиком  подоходного налога

с физических лиц  занизил налоговую базу на сумму 732 бел.руб.  (завысил профессиональные налоговые вычеты),  также  в результате занижения налоговой базы по НДС от реализации товара  на сумму  16475 бел.руб.(  истечения  60 дней с даты отгрузки товара ),   в результате  не уплатил налоги      в сумме 1497 бел.руб.

Всего по акту проверки доначислено –1765 бел.руб.

Суммы, доначисленные согласно акта проверки, поступили в бюджет в полном объеме.

Управление контроля за  налогообложением

индивидуальных предпринимателей

Вниманию плательщиков! Налоговые вычеты по НДС в 2017 году будут производиться только на основании ЭСЧФ – МНС.

Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» уточнен механизм применения электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ).

Так, с 1 января 2017 г. в целях осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) и применения налоговых вычетов по указанному налогу будут использоваться только ЭСЧФ, в связи с чем отсутствие данного электронного документа не позволит покупателю принять к вычету предъявленную сумму НДС.

Первичные учетные документы в целях осуществления налоговых вычетов по НДС применяться не будут!

Для защиты интересов добросовестных плательщиков в следующем году к плательщикам, которые не будут выставлять (направлять) ЭСЧФ, могут быть применены меры административного взыскания.

В случае невозможности выставления (направления) ЭСЧФ в связи с недоступностью либо ограничением работоспособности Портала электронных счетов-фактур плательщики будут обязаны не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала выставить (направить) ЭСЧФ.

Отдел информационно-разъяснительной работы Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь